К имущесвенному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан; недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее 1 года; ценных бумаг, а также доли участия в юридической организации, драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий, произведений искусства и антиквариата; механических транспортных средств и прицепов, которые подлежат государственной регистрации и находятся менее 1 года на праве собственности или получены на основании доверенности на управление механическим транспортным средством или прицепов с правом отчуждения. Прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью. К примеру, физическое лицо в апреле 2007г. купило квартиру за 4 млн. тенге, а в январе 2008г. согласно купли-продажи реализовало за 6 млн. тенге. Таким образом, физическим лицом был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее 1 года в сумме 2 млн. тенге. В этой связи у физического лица возникает обязательство по исчислению и оплате индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты. В соответствии с Законом Республики Казахстан "Об амнистии в связи с легализацией имущества с июля 2006 года по июль 2007г. гражданами и юридическими лицами произведена легализация имущества, которое было не оформлено в соответствии с законодательством РК. Субъекты легализации самостоятельно определяют стоимость легализуемого имущества. Таким образом, для определения суммы имущественного дохода при реализации легализованного имущества прирост стоимости определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью, определенной при легализации этого имущества. Пример. Физичекое лицо в мае 2007г. легализовало дом. При легализации было указано, что стоимость объекта составляет 10 тыс. тенге. В феврале 2008г. дом был реализован за 4 млн. 840 тыс. тенге. Таким образом, сумма полученного имущественного дохода составила 4 млн. 830 тыс. тенге, а исчисленного индивидуального подоходного налога- 482 тыс. тенге (483000-10515(МЗП)х10%). Рассмотрим другие ситуации, связанные с обязательствами по исчислению и оплате индивидуального подоходного налога на доходы, не облагаемым у источника выплат. Физическое лицо реализовало транспортное средство, находящееся на праве собственности менее года. В результате сделки физическое лицо получило доход (сумма продажи по договору купли-продажи больше суммы приобретения), с которого должен быть исчислен индивидуальный подоходный налог. В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее 1 года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством с правом отчуждения, относится к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты. В рассмотренных примерах к имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, находящегося на праве собственности менее 1 года. К источникам, не облагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы, к которым относятся доходы, не указанные в статьях 149-166 Налогового кодекса, а также доходы, полученные за пределами Республики Казахстан, согласно ст. 170 Налогового кодекса. Например, физическим лицам реализовано нежилое помещение (АЗС). Поскольку недвижимое имущество предназначено для осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, доход, полученный от такой реализации, относится к прочим доходам физического лица. Во всех рассмотренных ситуациях исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода производится налогоплательщиком (физическим лицом) самостоятельно путем применения 10% ставки, установленной ст. 145 Налогового кодекса, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, которые установлены ст. 152 Налогового кодекса. Физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, обязаны представить декларацию по идивидуальному подоходному налогу не позднее 31 марта года, который следует за налоговым годом, а также произвести оплату налога не позднее 10 рабочих дней после срока, указанного для сдачи декларации. При этом декларация представляется в налоговый комитет по месту нахождения налогоплательщика. Абдур-рахим специально для "Авеню" при содействии пресс-службы налогового комитета по Карагандинской области.
